Черная налоговая дыра: как фискальный орган будет решать проблему снижения сборов в бюджет

Федеральная налоговая служба подсчитала свои потери в апреле 2020 года. Оказалось, что поступления по фискальным сборам в прошлом месяце составили лишь 1,7 трлн руб., сократившись на 31,4% по сравнению с апрельскими показателями 2019 года. Почему ФНС не досчиталась в апреле нескольких триллионов рублей, и что она собирается делать, чтобы исправить ситуацию – ДОЛГ.РФ. попытался разобраться.

Из чего складываются налоговые доходы государства

Налоговые доходы федерального бюджета включают в себя доли налога на прибыль организаций, зачисляемой в федеральный бюджет, акцизов, НДС (внутреннего и уплачиваемого при импорте), НДПИ, а также ввозных пошлин.

Если сравнить показатели I квартала текущего года и аналогичного периода года предыдущего, можно увидеть разницу объема поступлений в 248 млрд руб. по внутреннему производству и снижение показателей на 150 млрд руб.  в рамках обложения импортных процессов.

Показатель (млрд. руб)	1 кв. 2019 г.	1 кв. 2020 г.
Связанные с внутренним производством	1 477,57	1 230,00
НДС (внутренний)	1 062,08	н/д
Акцизы	160,74	н/д
Налог на прибыль	254,76	н/д
Связанные с импортом	785,31	634,51
НДС на ввозимые товары	611,07	н/д
Акцизы на ввозимые товары	18,81	н/д
Ввозные пошлины	155,43	н/д

Причины для утечки

Первый вице-президент «Опоры России» Павел Сигал отметил, что снижение финансовых вливаний в казну Российской Федеральной налоговой службы связано, в первую очередь, с коронавирусом и его негативным воздействием на мировую экономику в целом.

По словам эксперта, второй удар по казне нанес экономический кризис. Сейчас в стране введены ограничения на работу предприятий, малый и средний бизнес не имеет финансовых средств на выплату зарплат и налогов, поэтому люди попали под сокращение, а сами предприятия находятся на грани банкротства. Вот почему бюджет недополучает деньги.

Татьяна Малявина налоговый обозреватель ДОЛГ.РФ, назвала три причины снижения объема поступлений.

Причина 1. Общее снижение активности в сфере производства

Производство является процессом формирования добавочной стоимости, из которой и формируется прибыль. Снижение деловой активности сказывается не только на прибыли самой компании, приостановившей деятельность, но и создает цепную реакцию, затрагивающую ее поставщиков и покупателей.

Так появляется первая естественная причина снижения поступлений налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость в связи с уменьшением доли налогооблагаемой базы.
Снижение деловой активности оказывает непосредственное влияние и на спрос топливно-энергетического сырья. Так как его производство связано с непрерывной добычей полезных ископаемых и представляет собой сложный технологический процесс, который связан с образованием налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых. Эта часть рынка очень чувствительна к подобным кризисным явлениям.

Причина 2. Введение дополнительных льгот в отношении средств, приобретших статус продуктов первой необходимости

Приоритезация антисептических, защитных и лекарственных средств в первую очередь требует отмены налоговых издержек, что сказывается на их общей доле в составе налоговых доходов в соответствующей части.

Причина 3. Перенос сроков уплаты

Частный бизнес – основа рыночной экономики. В условиях отсутствия выручки и необходимости сохранения заработной платы для сотрудников, нести налоговое бремя становится невыполнимой задачей. Многие предприятия находятся на грани фактического банкротства.

Для стабилизации экономического сектора Правительством РФ были реализованы меры поддержки наиболее пострадавших отраслей. Значительная часть мер связана с предоставлением отсрочки по уплате налоговых платежей, что также повлекло и повлечет перераспределение налоговых доходов государства во времени. 

По ее мнению, уменьшение налоговых доходов государства связано в первую очередь с кризисной обстановкой в экономическом секторе, а не с реализацией антикризисных мер ФНС. В условиях снижения оборота и темпов производства неизбежно уменьшается и сумма налоговых всевозможных налоговых поступлений.

Властям пора подложить «соломку» для бизнеса

Павел Пенкин, член Комиссии по финансовой безопасности Совета ТПП РФ по финансово-промышленной и инвестиционной политике, отметил, что налоги – обязательный аспект существования любого государства. Их, безусловно, нужно платить. Однако пандемия COVID-19 накладывает свой отпечаток не только на привычный нам образ жизни, но очевидно ставит под сомнение саму модель организации государственного строя.

По словам Павла Пенкина, сейчас наша страна проходит настоящее испытание. Вероятно, это тот самый повод, когда следует задуматься о принятии специальных антикризисных законов – той «соломки», на которую бизнесу можно рассчитывать при наступлении негативных обстоятельств.

Введут новые налоги или нет

Павел Сигал считает, что государство вряд ли будет усугублять ситуацию и водить новые налоги по той причине, что населению их не на что платить. Поэтому власти будут латать дыры в бюджете при помощи средств ФНБ и займов. 

Владимир Постанюк, адвокат МКА «Постанюк и Партнёры» придерживается иного мнения. Он отметил, что недобор налогов способен привести страну к довольно плачевной ситуации общего снижения расходов на социальные нужды.
Он напомнил, что первый звонок ужесточения налоговой политики уже был дан. Это ввод НДФЛ на доходы с процентов по вкладам свыше 1 млн рублей. Вслед за этим решением могут последовать и иные меры, например – повышение самого размера НДФЛ. С другой стороны, переход государства к внедрению прогрессивной шкалы налогообложения был бы абсурдным решением, поскольку в кризисной ситуации такой маневр способен лишь отпугнуть потенциальных инвесторов.

По словам Татьяны Малявиной, наиболее разумным решением сейчас большинство представителей реального экономического сектора по-прежнему находит отмену налоговых обязательств, выпавших на наиболее сложный период, а не их перенос. 

Чем быстрее будет преодолён кризис, и чем меньше потерь понесет страна и ее население, тем быстрее экономика стабилизируется, а государственный бюджет вырастет. Перекладывание обязанностей с одних плеч на другие к положительным последствиям привести априори не может.

Обозреватель ДОЛГ.РФ предположила, что ФНС РФ может ужесточить работу в отношении показателей собираемости налогов, а также доначислений за выявленные нарушения: штрафов и пени. Будет проводится более широкий и углубленный предпроверочный анализ, за которым в случае обнаружения фактов нарушений последует выездная налоговая проверка за три последних года деятельности компании. 

Задача заполнить кризисные пробоины в бюджете не из легких, а потому налоговая может использовать весь свой правовой инструментарий для выполнения плана.