Минфин заманивает российские компании в режим налогового мониторинга снижением порогов

Налоговый мониторинг был введен для того, чтобы обеспечить прозрачность в информационном взаимодействии между налогоплательщиками и фискальными органами. Суть в том, что последние получают доступ к налоговому и бухгалтерскому учету компании, и происходит это в режиме реального времени.

Компании в обмен на такую открытость получают преимущество – отсутствие камеральных и выездных налоговых проверок. При этом за налоговым органом остается право контроля полноты и своевременности исчисления и внесения обязательных платежей.

Предполагается, что в будущем данная форма взаимодействия полностью заменит традиционные формы контроля. Однако первоначальные условия для участия в программе налогового мониторинга были завышены, и большинство компаний даже при желании не могли стать участниками. По этой причине Минфин предложил снизить требования к годовому обороту и активам потенциальных участников системы до 1 млрд руб., а сумму уплаченных ими налогов за год – до 100 млн руб. Соответствующий проект был размещен на сайте regulation.gov.ru.

Основной плюс процедуры в сокращении количества мероприятий налогового контроля и отсутствии проверок в отношении компании – участника. Кроме того, участник может обратиться в фискальный орган с запросом о предоставлении мотивированного мнения, если возникнут вопросы относительно правильности расчетов и уплаты налогов по совершенной или планируемой сделке. Таким образом, компания запрашивает помощь у налогового органа по соответствующему запросу. Если же компания окажется несогласна с мнением инспекции, она может запросить проведение взаимосогласительной процедуры.

К негативным моментам использования налогового мониторинга можно отнести то, что закон не определяет конкретные виды налогов и сборов, в отношении которых он применим. Если подразумеваются все виды, то необходимо отследить практику реализации мониторинга с учетом различных отчетных и налоговых периодов по разным налогам и сборам, а также с учетом процедуры возмещения НДС из бюджета. Также до сих пор не определен объем и периодичность раскрытия данных учета налоговым органам.

Более того, участие в программе – это не страховка от проведения проверок. Они возможны, например, если не выполнено мотивированное мнение или к возмещению из бюджета предъявлен налог, а его сумма к уплате уточнена. Данная проверка может оказаться более рискованной, потому что ФНС уже обладает полной информацией о деятельности организации – налогоплательщика, которая была предоставлена в рамках налогового мониторинга.

Эта система предупреждения нарушений выгодна обеим сторонам

Трансформация ведения бизнеса, расширение взаимодействия путем электронного документооборота способствует развитию инновационной формы налогового контроля – налогового мониторинга, отмечает Гульнара Ручкина, декан юридического факультета Финансового университета при Правительстве.

По мнению эксперта, такая форма взаимодействия выгодна обеим сторонам: для налоговых органов – это система предупреждения возможных нарушений, для налогоплательщиков – возможность оперативно согласовать с налоговым органом позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций.

Плюс для последних заключается в предупреждении рисков совершения ошибок и допущения неточностей при исчислении налогов и сборов, а также в сокращении негативных последствий (штрафов и пени). К тому же налогоплательщикам не придется затрачивать ресурсы на прежний объем подготовки к предоставлению документов и переживать из-за утомительных камеральных и выездных проверок.
По мнению Гульнары Ручкиной, налоговый мониторинг в целом для налогоплательщиков является выгодной формой взаимодействия с налоговым органом, но существует реальный риск получения мотивировочных мнений без учета интересов налогоплательщика.

Налоговый мониторинг полезен, но стоит дорого

Екатерина Романова, партнер по налогообложению и международному праву юридической фирмы «Консулс», считает, что однозначно невозможно оценить – выгоден ли налоговый мониторинг.

Помимо отсутствия проверок компании к плюсам процедуры спикер отнесла возможность планирования налоговых платежей, ведь налоговые органы не могут после окончания налогового периода доначислить налог сверх уже уплаченной суммы в ходе проверки. Таким образом, процедура налогового мониторинга не позволяет налоговым органам самостоятельно списывать налоговую задолженность, а также штрафы и пени с налогоплательщика.

Так, риск выездной налоговой проверки со всеми вытекающими последствиями в виде штрафов, пени и недоимок сохраняется. У налогоплательщика останется только два варианта: либо соглашаться со всеми мотивированными мнениями налоговых органов, либо попасть под проверку.

К минусам Екатерина Романова также отнесла высокую стоимость подготовки ИТ-систем и бизнес-процессов для соответствия их требованиям налогового мониторинга: средние затраты при переходе на налоговый мониторинг начинаются от 3,5-6 млн руб., достигают сотен и более.
В отдаленной перспективе подключение организаций к налоговому мониторингу организаций может позволить полностью отказаться от отчетности, сдачи деклараций – налоги будут выставляться по факту проверок, считает Александра Обрывко, члена Ассоциации юристов России.

Налоговый мониторинг может положительно повлиять на деятельность крупных налогоплательщиков. Однако большинство организаций, скорее всего, будут дожидаться момента, когда появится сформированная судебная практика по спорным вопросам, возникающим в ходе применения налогового мониторинга, чтобы минимизировать риски использования новой формы налогового контроля.