Как повлияет на граждан вступление в силу нового порядка расчета налога на имущество физических лиц

В среду 23.01.2019 состоялся круглый стол с участием членов Государственной Думы и заместителя начальника Управления налогообложения имущества ФНС России.

Темой круглого стола стал вопрос об изменениях в связи с вступлением в силу нового порядка расчёта налога на имущество физических лиц.

Закон вступил в силу еще в августе 2018 года. Согласно новым законодательным условиям изменился порядок расчета налога на недвижимость.

Участники обсудили:

• применение законов №№ 334 и 237 в настоящее время;

• планируемое увеличение имущественных налогов для граждан, занимающихся бизнесом;

• возможные итоги трансформации процедуры оспаривания кадастровой стоимости.

Создание новых предприятий нужно поддерживать

Председатель Комитета Госдумы по экономической политике С. А. Жигарев открыл круглый стол заявлением, что создание новых промышленных предприятий обязательно нужно поддерживать.

Кадастровая стоимость напрямую влияет на решение предпринимателя – строить ли в этом субъекте предприятие или нет. Поэтому важно, чтобы была четко сбалансирована цена, которая, с одной стороны, давала бы возможность получать деньги с субъекта РФ, а с другой — не тормозила рост промышленного производства.

Главной причиной нововведения в порядке расчета налога на имущество стала несправедливость. До введения законопроекта на рынке сложилась ситуация, когда на одной площадке существовали одинаковые квартиры. Одна рассчитывалась по инвентаризационной стоимости, а вторая — по кадастровой. Порядок определения стоимости устанавливался договором купли-продажи.  Соответственно, цена их существенно различалась.

Поэтому перед законодателем встала задача: выработать общую методологию определения стоимости с единой налоговой базой.

Участники круглого стола отметили, что работать с субъектами нужно в «ручном режиме», чтобы установить разумный налог, который смогут платить предприятия и население, и при этом не спровоцировать «социальный взрыв».

Первые результаты нововведений

По предварительным данным ФНС за 2018 год в консолидированные бюджеты субъектов РФ (налоги региональные и местные) мобилизовано 1,4 триллиона рублей, выросшие на 11% по сравнению с прошлым годом.

Самые высокие темпы показали: налог на имущество организаций (985 млрд. рублей мобилизовано, что составляет 15% роста) и налог на имущество физических лиц (62 млрд. рублей и 17% роста соответственно).

Сейчас идет постепенный переход субъектов РФ на применение в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц кадастровой стоимости.

Так, в 2015 году на новую систему перешли 28 субъектов РФ, в 2016 к ним присоединился 21 субъект, а в 2017 — еще 14.

По 63 субъектам налоги были рассчитаны поэтапно, с точки зрения применения коэффициентов и определения итоговой суммы налога. Это значит, что если регион перешел на исчисление от кадастровой стоимости 1 год назад, то применяется коэффициент 0,2 при расчете, если второй год — 0,4, третий год — 0,6.

Также были озвучены результаты по новеллам для физических лиц, которые были реализованы налоговиками по налогообложению имущества в прошлом году.

В 2018 было 2 принципиальных изменения:

1. Налоговый вычет в 10 000 рублей от кадастровой стоимости в отношении 1 земельного участка был заменен на вычет в размере 6 соток по одному земельному участку. Таким образом, за прошлый год 13 миллионов налогоплательщиков получили налоговые уведомления с применением нового налогового вычета, включая пенсионеров вне зависимости от вида пенсии.

2. Ограничение налога на имущество физических лиц субъектов РФ, которые третий год применяют кадастровую стоимость в качестве налоговой базы. Он ограничен десятью процентами. То есть налог по сравнению с его показателями предыдущего года не должен отличаться более чем на 10%. Это касается только регионов, которые применяют в качестве налоговой базы кадастровую уже третий год.

Зачем нам нужен 334 закон?

334 закон ознаменовал собой донастройку системы налогообложения для физических лиц.

Цель его разработки – стабилизация всей налоговой нагрузки таким образом, чтобы не допускать резких скачков и роста налога.

Новеллы 334 закона

1. Применяется для всех субъектов РФ с 01.01.19. Теперь для добросовестных налогоплательщиков не будет производиться перерасчет местных налогов (земельного и налога на имущество физических лиц), если таковые ухудшают их положение, т.е. увеличивают ранее уплаченный налог.
2. Для регионов, которые третий год применяют новую систему расчета налоговой базы из кадастровой стоимости, ввели коэффициент ограничения на рост налога на имущество физических лиц в 10% по сравнению с предыдущим годом. Новелла применена уже в 28 субъектах, а в этом году планируется применение в 49. Этот нововведение не относится к объектам торгово-офисного назначения.
3. Институт оспаривания кадастровой стоимости.

До вступления в силу 334 закона в НК РФ существовала норма, согласно которой налогоплательщик, оспаривающий кадастровую стоимость своего имущества, и в итоге добившийся установления индивидуальной рыночной стоимости, мог применить новую стоимость только с 01 января года подачи заявления об оспаривании.

То есть не существовало ретроприменения на предшествующие периоды.

С введением нового закона новая стоимость после оспаривания применяется для всех предшествующих налоговых периодов.

Также были отмечены положительные изменения и для лиц предпенсионного возраста. Так, лица, которые имели право на назначение пенсии по состоянию на 31.12.2018 года, имею право и на получение льгот по местным имущественным налогам.

Что ждет владельцев коммерческой недвижимости?

Участвующие в круглом столе заступились и за предпринимательство. Была высказана идея, что за бортом осталась большая категория предприниматели, которые увеличивают ВВП и дают рабочие места, а предельная ставка в 2%, установленная на федеральном уровне — это «регуляторная гильотина», как назвал ситуацию Д.Медведев.

«Нужно очень сбалансированно без перекосов наполнять бюджеты, но нельзя резать корову, которая дает молоко» — высказалась заместитель председателя Рабочей группы при Госдуме по имущественным налогам И.Радченко.

На федеральном уровне установлена предельная ставка по налогам на имущество организаций в 2 %. Теперь регионы должны сами решать, насколько они могут повысить налог в их конкретном случае и как на это отреагируют местные предприниматели.

Радченко переживает, что субъекты могут злоупотребить своими полномочиями, ввиду открывшейся возможности увеличить налоги за один раз на четверть ставки.

Кроме того, уведомления предпринимателям о повышении ставок уже поступили от соответствующих региональных ведомств и были восприняты крайне негативно. После чего ведомства обещали увеличивать ставки более планомерно.

Первый заместитель председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам С.Катасонов высказал идею о необходимости выхода с законодательной инициативой о снижении предельной ставки до полутора процентов хотя бы на ближайшие три года. Это необходимо сделать, по его мнению, в связи с настоящей экономической ситуацией в стране: с отсутствием роста доходов населения и проблемами малого и среднего бизнеса.

Положительные изменения для предпринимателей все же есть — все движимое имущество организаций с 01 января 2019 года освобождено от соответствующего налогообложения.

Также бизнесменам предоставлено право признать кадастровую стоимость объекта равной рыночной в некоторых случаях. Естественно, каждый случай должен быть рассмотрен отдельно. По собранной статистике, за время работы комиссии по оспариванию стоимости из 116 000 таких обращений удовлетворены 61%.

           
Возможность оспорить допущенные ошибки

Сегодня существует 2 возможности оспорить выявленные ошибки:

1. Направить в государственное бюджетное учреждение заявление, в котором попросить разъяснить, как именно рассчитана кадастровая стоимость объекта. Таким образом могут быть исправлены поверхностные ошибки.

2. Заявитель также может обратиться с заявлением в ГБУ, но уже попросить исправить технические или методологические ошибки. Такие ошибки могут возникнуть, например, в случае, когда при переоценке по новым правилам выясняется, что в документах по объекту не хватает важных данных. Тогда оценка производится по среднестатистическим нормативам.

Новый 237 закон

На круглом столе был упомянут и 237 закон о кадастровой оценке. Из положительных изменений было отмечено, что закон оставил возможность оспаривания стоимости недвижимости.

Ранее для юридических лиц существовал досудебный порядок разбирательств в региональных комиссиях. Теперь же налогоплательщик вправе сразу пойти в суд, минуя первоначальную стадию.

Если заявитель хочет, он может пойти и в комиссию, но только если таковая создана в субъекте его нахождения. Однако они существуют не во всех регионах страны.

В ходе круглого стола было заявлено о намерениях «дожать» эту норму закона и потребовать ввести в обязанность на законодательном уровне создания таких комиссий в каждом субъекте Федерации.

Резонансные нововведения

1. Создание комиссий планировалось для того, чтобы защищать права граждан. Однако с самого начала года эти же комиссии решено было создавать при государственных бюджетных учреждениях, которые сами рассчитывают кадастровую стоимость. Иными словами, здесь налицо возникновение аффилированности и возможное возникновение нарушений прав и интересов заявителей.

2. Второй момент, который был озвучен — это НДС. В ряде регионов он был использован в структуре расчета кадастровой стоимости, а в ряде — нет. По итогу у разных регионов — разная налоговая база априори, что вскоре вызовет недовольства.

3. Также была высказана необходимость доработки формулировок о возмещении судебных расходов при оспаривании стоимости недвижимости, так как в настоящее время закон содержит нечеткие, несодержательные формулировки.