Еженедельный обзор налоговой практики от ДОЛГ.РФ

С наступлением 2020 года изменилось налоговое законодательство. Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ скорректировала порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), снизила лимит освобождаемой от налога на добавленную стоимость (НДС) выручки сельскохозяйственных организаций, запустила новую декларационную кампанию и многое другое. Актуальные изменения – в текущем обзоре от ДОЛГ.РФ.

Изменения в сфере НДФЛ

Подача декларации по форме 4-НДФЛ, в которой прописывалась информация о предполагаемых доходах граждан, отменена с 1 января 2020 года. Также ФНС РФ не будет направлять уведомления индивидуальным предпринимателям (ИП) и иным лицам, занимающихся частной практикой (адвокатам, нотариусам, арбитражным управляющим и другим), каждый отчетный период с требованием уплатить налог с предполагаемого заработка. Теперь бизнесмены будут самостоятельно исчислять подлежащий оплате НДФЛ исходя из реально полученных доходов.

Также фискальный орган напомнил, что отныне компании, имеющие несколько подразделений в одном муниципальном образовании, смогут подавать отчетность в одну инспекцию. Делить документацию по местонахождению каждого подразделения не потребуется.

С начала 2020 года стало строже с электронной отчетностью НДФЛ. Теперь подавать декларации через интернет обязаны все фирмы и ИП, число сотрудников которых больше 10 человек. Раньше допускалась сдача бумажной отчетности компаниям и бизнесменам, число наемных сотрудников которых не превышает 25 человек.

ФНС РФ расширила перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ:

• доход, полученный с 1 августа 2019 года на процентной экономии во время ипотечных каникул;

• сумма до 450 тыс. руб. государственной поддержки, направленная на помощь в погашении жилищного кредита многодетным семьям;

• безнадежная задолженность с лицом, не состоящим в трудовых отношениях с кредитором и не являющимся с ним взаимосвязанным;

• сумма до 4 тыс. руб. в год материальной помощи ассистентам-стажерам, ординаторам, адъюнктам, аспирантам и студентам;

• материальная помощь гражданам, пострадавшим в чрезвычайных ситуациях с 2019 года;

• сумма до 1 млн руб., выплачиваемая педагогам по государственной программе 2020-2022 гг.

Налоговые агенты должны сдавать декларации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в местные инспекции до 1 марта 2020 года.

Снижение лимита освобождения от НДС для сельскохозяйственных предприятий

Компании и ИП, применяющие режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), с 2020 года не платят НДС только в случае, если их доходы не превысили 90 млн руб. в год. Ранее лимит был выше и составлял 100 млн руб. в год. Порядок освобождения сельскохозяйственных предприятий и бизнесменов от уплаты НДС закреплен в письме Министерства финансов РФ № 03-07-14/32716 от 6 мая 2019 года.

Декларационная кампания 2020 года

Стартовала декларационная кампания 2020 года. Граждане обязаны отчитаться по форме 3-НДФЛ до 30 апреля о следующих полученных доходах:

• получение заработка от зарубежных источников;

• прибыль от сдачи имущества в аренду;

• выигрыш небольших сумм в лотерее;

• получение дорогих подарков не от родственников;

• доход от продажи недвижимости, минимальный срок владения которой не истек.

После подачи отчетности уплатить налог нужно до 15 июля.

Налоговыми агентами иностранных компаний теперь могут быть и ИП

До 2020 года в случае, если зарубежная компания не вела бизнес в России, но получала доход в нашей стране, налог на прибыль за нее уплачивала либо иностранное предприятие, имеющее в РФ постоянное представительство, либо российская организация. С 2020 года функции налогового агента зарубежных компаний смогут выполнять и ИП. Бизнесмен, выполняющий роль налогового агента, обязан представить в ФНС РФ информацию об удержанных налогах и выплаченных зарубежным компаниям доходов, а также исчислить и уплатить государственный сбор с прибыли.

Компании, образованной в результате слияния, можно доначислить НДС

ФНС РФ рассказала о деле № 304-ЭС19-22134, которое рассматривал Верховный Суд (ВС) РФ. Суть его была в том, что фискальный орган доначислил омской компании «Бенар-Авто» НДС и пени, в совокупной сумме превышающие 8,9 млн руб. Поводом к доначислению налогов стало то обстоятельство, что компании «Бенар-Авто» и «Бенар» объединились и стали использовать упрощенную систему налогообложения (УСН), при этом не восстановив налог по приобретенным основным средствам и материалам.

Высшая инстанция пришла к выводу, что реорганизованная компания обязана была уплатить НДС с переданного ей в результате слияния имущества (квартир, оборудования, механизмов, специальной техники, автобусов, легковых и грузовых автомобилей). ВС РФ рассудил, что компании объединились с целью уйти от уплаты НДС. А фактически имущество используется теми же лицами, оно не выпало из пользования и применяется как объект сделок в тех же договорах. Переход на УСН в данном случае не освобождает юридическое лицо от уплаты НДС.

Налоговый вычет с покупки лекарств

Фискальный орган напомнил о нововведениях в сфере вычета по НДФЛ до 120 тыс. руб. в год с покупки лекарств (в этот же вычет входят затраты на медицинские услуги, повышение квалификации и образование). После вступления в силу закона № 147-ФЗ от 17 июня 2019 года, получить налоговый вычет можно за покупку любого медикамента, выписанного доктором. Ранее вычет полагался только в случае, если пациент купит лекарства, закрепленные в перечне постановления Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 года.

Для того, чтобы получить налоговый вычет, налогоплательщику нужно представить в ФНС РФ платежные документы, подтверждающие факт приобретения лекарства (это может быть платежное поручение, приходно-кассовый ордер, обычный кассовый чек) и рецептурный бланк от врача.

Получить вычет можно через подачу декларации 3-НДФЛ в местную инспекцию или через работодателя. При выборе второго варианта в бухгалтерию работодателя нужно принести документы из ФНС РФ, подтверждающие право социального вычета.