ФНС РФ рассказала о «подводных камнях» в правоотношениях с зарубежными учредителями и инвесторами

Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ продолжает знакомить граждан и представителей бизнеса с новостями ведомства, результатами рассмотрения практических вопросов и статистическими данными.

Мошенники выдают себя за ФНС РФ

Фискальный орган предупреждает граждан, владеющих электронной почтой, об интернет-мошенниках. Под видом ФНС РФ они рассылают письма, содержащие вирусы, которые представляют опасность для компьютеров или мобильных устройств пользователей. Злоумышленники просят доверчивых граждан заполнить документы, прикрепленные к письму, распечатать их и направить в Главное Управление ФНС РФ. Ведомство подчеркивает, что Главного Управления ФНС РФ в нашей стране в принципе не существует: есть структурные подразделения центрального аппарата, управления по регионам и межрегиональные инспекции.

В случае если пользователь скачивал файлы во вложении, он тем самым мог «распаковать» вирус, наносящий вред техническому устройству и открывающий доступ к персональным данным владельца.

Фискальный орган напоминает, что рассылка от него может быть реальной в двух случаях: когда гражданин самостоятельно подписался на новости ФНС РФ или направлял обращение в ведомство через сайт, личный кабинет налогоплательщика. В остальных случаях налоговые инспекции рассылкой не занимаются. К письмам от мошенников также стоит относить сообщения с указанием суммы долга налогоплательщика и предложением погасить задолженность перед бюджетом в режиме онлайн. Вся информация о долгах по налогам зафиксирована в личном кабинете налогоплательщиков.

Узнайте, за сколько можно продать ваш долг в телеграм-чате Долг.рф

Иностранный учредитель, получивший распределенную чистую прибыль сверх «долевого дохода», обязан уплатить с нее налог

ФНС РФ обратила внимание на дело № Ф03-1016/2020 от 30 июня 2020 года, рассмотренное в Арбитражном суде Дальневосточного округа. В 2014 году компания «КСА ДойтагДриллинг» распределила чистую прибыль между участниками организации непропорционально их долям. В частности, кипрская фирма КСА DEUTAG HOLDINGS LTD получила доход свыше 420 млн руб. от российской компании, будучи ее участником.

Фискальный орган провел выездную налоговую проверку и счел, что «КСА ДойтагДриллинг» не исполнил обязанности налогового агента и не уплатил государственный сбор с прибыли, полученной зарубежной организацией. В результате ведомство доначислило фирме налог к уплате в размере 31,2 млн руб. плюс пени в сумме 8,5 млн руб. ФНС РФ сделала вывод, что кипрская компания фактически получила дивиденды, с которых нужно уплатить налог, поскольку ей было перечислено 50 % прибыли «КСА ДойтагДриллинг», что выше доли участия КСА DEUTAG HOLDINGS LTD (доля участия составляла 49 %).

И хотя в соглашении между учредителями указано, что кипрская организация получает 99 % прибыли, тогда как другой участник – всего 1 %, 50 % прибыли, уплаченной сверх пропорции в 49 %, следует считать доходом, полученным за счет капитала второго учредителя. Поскольку второй учредитель – российская организация, то уступку в 50 % от собственной прибыли в рамках пропорции следует считать дивидендами. Это соответствует ч. 3 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Кипра об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, заключенного 5 декабря 1998 года. Потому, хотя указанная прибыль не считается дивидендами по смыслу ч. 1 ст. 43 Налогового кодекса (НК) РФ, она считается таковой на основании международного акта. А последний имеет более высокую юридическую силу.

Замена валюты в инвестиционных обязательствах привлечет внимание ФНС РФ

ФНС РФ привела в пример еще одно дело, рассмотренное Арбитражным судом Дальневосточного округа (№ Ф03-555/2020 от 26 июня 2020 года). В апреле 2012 года компания «Курилгео» и зарубежное предприятие Solway Industries LTD заключили инвестиционное соглашение. Российская организация должна была построить на острове Уруп Сахалинской области золотодобывающее предприятие. Инвестор в лице иностранной фирмы вложил в проект 300 млн руб. «Курилгео» обязан был вернуть контрагенту после реализации проекта всю сумму инвестиций плюс 70 % от прибыли, получаемой от реализации добытого серебра и золота.

В ходе реализации проекта объем инвестиций увеличивался. В 2013 году его пришлось увеличить до 600 млн руб., а в 2014 году – до 1,1 млрд руб. В течении 2012-2014 гг. Solway Industries LTD перечислял на счет «Курилгео» вышеуказанные средства. Золотодобывающее предприятие было построено. Однако в 2015 году стороны пришли к выводу о необходимости заменить валюту инвестирования с рублей на доллары США. Соглашение было переоформлено, и теперь сумма полученных инвестиций составила 29,9 млн долларов США. В результате изменения валюты обязательства российской компании перед инвестором увеличились в 2 раза из-за курсовой разницы, и это привлекло внимание ФНС РФ.

Дело в том, что увеличение курсовой разницы привело к увеличению расходов «Курилгео» и, следовательно, к уменьшению перечисляемых налогов в бюджет. Фискальный орган пришел к выводу, что изменение валюты в соглашении не преследовало никакой экономической цели, кроме как уклонения от государственных сборов. В результате «Курилгео» был привлечен к ответственности на основании ст. 122 НК РФ. ФНС РФ рассчитала, что компания недоплатила в бюджет почти 500 млн руб. Поскольку инвестиционные обязательства уже были выполнены путем строительства золотодобывающего предприятия и его последующей работы, смена валюты в соглашении не преследовала экономических целей.

В связи с вышеуказанным, Арбитражный суд Дальневосточного округа обязал «Курилгео» погашать задолженность перед бюджетом в рамках инвестиционного договора.

Сроки представления налоговой отчетности

Ниже приведена таблица по срокам представления налоговой отчетности:

Вид налога	Срок представления отчетности
Акцизы на нефтяное сырье за апрель 2020 года.	До 17 августа
Налог на игорный бизнес за апрель 2020 года.	До 20 августа
Акцизы на нефтепродукты апрель 2020 года, а также за ноябрь 2019 года и февраль 2020 года для отдельных категорий плательщиков, имеющих свидетельства.   Акцизы на мотоциклы и автомобили за апрель 2020 года.   Акцизы на табак за апрель 2020 года.   Акцизы на алкоголь за апрель 2020 года.	До 25 августа
Налог на прибыль за 4 месяца 2020 года для компаний.	До 28 августа
Налог на добычу полезных ископаемых за апрель 2020 года.	До 31 августа