ФНС РФ уточнила ряд вопросов по НДФЛ, ЕНВД и страховым взносам

Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ уделила внимание сдаче отчетности по налогу на доход физических лиц (НДФЛ), специальному режиму единого налога на вмененный доход (ЕНВД), а также напомнили о льготах для иностранцев, действующих в нашей стране.

Отчетность в одну инспекцию

Фискальный орган напомнил компаниям, имеющим обособленные подразделения, что с 1 января 2020 года они могут подавать единый расчет за своих сотрудников. Он подается по форме 6-НДФЛ. Также в едином формате можно подать справки 2-НДФЛ.

Единый расчет подается:

1. По месту нахождения обособленного подразделения, но только в том случае, если головная компания находится в другом населенном пункте. Фирма вправе выбрать ответственное подразделение, если в одном муниципальном образовании их несколько.

2. По месту нахождения головной организации, если она и ее подразделения находятся в одном городе. Однако головная компания также вправе выбрать ответственное обособленное подразделение.

Если ответственным за сдачу документов признается подразделение, то нужно помнить, что на один налоговый период выбирается одна инспекция. О формате сдачи отчетности по НДФЛ следует уведомить ФНС РФ в соответствии со ст. 230 Налогового кодекса (НК) РФ. В течение налогового периода ни ответственное подразделение, ни налоговую инспекцию менять нельзя.

Облагаемые налогом доходы руководителя компании

ФНС РФ заострила внимание на деле № 310-ЭС19-28047 от 3 февраля 2020 года, которое рассматривал Верховный Суд (ВС) РФ.

Руководитель компании «Альфа-Строй» (Курская область), Гаспарян В.Г., в 2013-2015 гг. получил доход в 26,7 млн руб. При проведении проверки фискальный орган выяснил, что с этой суммы не уплачен НДФЛ. Ведомство обязало главу организации перечислить в бюджет 3,3 млн руб. налога, а также 1,3 млн руб. пени и 677,1 тыс. руб. штрафа за несвоевременную уплату государственного сбора.

Гаспарян В.Г. пытался оспорить решение ФНС РФ, сообщив о том, что перечисленные ему от «Альфа-Строя» деньги были подотчетными, и на них он приобретал товарно-материальные ценности для компании. Однако, поскольку руководитель фирмы не смог представить документы, подтверждающие факт его затрат в пользу организации, ведомство справедливо посчитало перечисленные ему деньги доходом. Гаспарян В.Г. не сдавал отчетность 3-НДФЛ.

Суды всех инстанций, включая ВС РФ, встали на сторону фискального органа. Они сообщили, что Гаспарян В.Г. должен был представлять в бухгалтерию документы о целевом расходовании средств «Альфа-Строя», чтобы избежать уплаты НДФЛ. Поскольку документов не было, то доначисление налога, а также санкции в виде пени и штрафа справедливы.

Использование ЕНВД не позволяет применять «скидку» на страховые взносы

ФНС РФ рассказала о том, что предприниматели и организации, использующие ЕНВД по основному виду деятельности, не вправе получать «скидку» на уплату страховых взносов, предусмотренную ст. 427 НК РФ.

Жалобу в фискальный орган направил налогоплательщик, который занимается ремонтом и техническим обслуживанием автомобилей, используя режим ЕНВД. Это был не единственный бизнес лица: оно также занималось финансовым аудитом, бухгалтерским учетом и предоставляло страховые услуги контрагентам. Для последних налогоплательщик использовал упрощенную систему налогообложения (УСН).

Ведомство провело камеральную проверку и установило, что лицо неправомерно пользовалось «скидкой» на страховые взносы. Образовалась недоимка, которую ФНС РФ потребовала компенсировать. Налогоплательщик возражал, указав на то, что условия для получения льготы по страховым взносам им были соблюдены. Но фискальный орган остался непреклонным: «скидкой» могут пользоваться только те предприниматели и фирмы, использующие УСН для основного вида деятельности. ЕНВД такого права лицу не дает.

Льгота на имущественный налог для иностранцев

ФНС РФ напомнила о письме Министерства финансов РФ № 03-05-04-01/5656 от 30 января 2020 года. В документе указано, что пенсионеры и инвалиды, признанные таковыми либо в России, либо в иностранном государстве, имеют право на льготы по имущественному налогу на недвижимость.

От налога освобождается один объект недвижимости по выбору:

• жилой дом;

• гараж;

• квартира;

• хозяйственная постройка площадью менее 50 м².

Также можно уменьшить налогооблагаемую базу земельного участка на кадастровую стоимость 600 м² надела. От налогов освобождаются пенсионеры всех категорий, дети-инвалиды, инвалиды детства, а также инвалиды I и II группы.

Обычно ФНС РФ самостоятельно учитывает льготников на основании сведений из Пенсионного фонда РФ. Однако, если по какой-то причине налоги пенсионерам и инвалидам продолжают начислять, они вправе обратиться с соответствующим заявлением в местную инспекцию.