Имущественные льготы, статистика о рассрочках и долгах

Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ рассказала, какие новые формы документов были приняты за последнюю неделю, подвела статистические итоги своей деятельности и объяснила, как правильно отчитываться налогоплательщикам.

Новая форма расчета об удержанных налогах и выплаченных доходах иностранцам

Вступил в силу приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/639@ от 19 декабря 2019 года, в котором утверждена новая форма расчета об удержанных налогах и выплаченном заработке иностранцам. В документе также содержится информация о том, как представлять расчет в электронной форме, а также расписаны особенности его заполнения.

Главные изменения в форме расчета:

• на титульном листе появилось поле для отражения Ф.И.О.;

• изменено количество вносимых символов ИНН, чтобы поле соответствовало нуждам индивидуальных предпринимателей (ИП).

Изменения в расчетную форму были внесены потому, что с 1 января 2020 года ИП признаны налоговыми агентами по государственному сбору с прибыли. Потому в случае, если они выплачивают доходы зарубежным компаниям, им придется представлять перед фискальным органом иностранных партнеров.

Льготы по имущественным налогам граждан

ФНС РФ в очередной раз уточнила, как получить льготы по имущественным налогам граждан:

• В случае, если право на льготу впервые возникло в 2019 году, то нужно уведомить о нем фискальный орган через заявление, форма которого закреплена в приказе ФНС РФ № ММВ-7-21/897@ от 14 ноября 2017 года. О праве на льготу нужно уведомить местную инспекцию до 20 мая 2020 года, пока не начались массовые рассылки с расчетами и напоминаниями о необходимости уплаты государственного сбора. Подать заявление можно не только через инспекцию, но и через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика.

• Отдельным категориям льготников уведомлять ФНС РФ о праве на «скидку» не нужно. К ним относятся собственники хозяйственных построек площадью менее 50 м², семьи с тремя и более несовершеннолетними детьми, инвалиды, граждане предпенсионного и пенсионного возраста. Льготы им предоставляются автоматически, поскольку фискальный орган получает актуальные сведения от структур социальной защиты, Росреестра и Пенсионного фонда РФ.

• Федеральные льготы на транспортный налог действующим законодательством не предусмотрены. Однако «скидки» могут предоставляться гражданам исходя из положений регионального законодательства. Актуальную информацию можно уточнить в местных инспекциях.

• База по земельному налогу может быть уменьшена на 600 м², если гражданин причислен законом к льготным категориям.

Перечень льготников закреплен в ст. 391 Налогового кодекса (НК) РФ для земельного сбора и ст. 407 НК РФ для имущественного налога.

ФНС РФ в 2019 году предоставила рассрочку на 4,5 млрд руб.

В 2019 году налоговая служба предоставила рассрочку на уплату государственных сборов на 4,5 млрд руб., что на 27 % больше, чем в 2018 году. При получении рассрочки налоги уплачиваются по согласованному с ФНС РФ графику, а налогоплательщики могут успешнее преодолеть финансовые трудности.

С августа 2019 года для оценки финансового состояния организаций и граждан используются положения приказа Министерства экономического развития РФ № 382 от 26 июня 2019 года. Главным нововведением утвержденной в прошлом году методики стала возможность продемонстрировать ФНС РФ квартальную, а не годовую бухгалтерскую отчетность для обоснования своих финансовых трудностей.

С 1 апреля 2020 года в упрощенном порядке можно будет получить рассрочку на доначисленные налоги по результатам проведенной проверки. Чтобы получить рассрочку, нужно предоставить ФНС РФ банковскую гарантию в качестве обеспечения и информацию о наличии чистых активов.

Аптеки, продающие лекарства оптом, не вправе применять ЕНВД

ФНС РФ обратила внимание на дело № 302-ЭС19-25439 от 16 января 2020 года, которое рассматривал Верховный Суд (ВС) РФ.

Суть дела: предпринимательница Кан-оол Людмила Михайловна применяла режим единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в отношении деятельности по реализации медикаментов за безналичный расчет. Сама ИП также применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) в случаях оптовой продажи лекарств по государственным контрактам. Кан-оол Л.М. занималась и розничной торговлей фармацевтическими товарами через торговый объект, заключая договоры розничной купли-продажи с бюджетными учреждениями (больницы, детские дошкольные и общеобразовательные учреждения и другие), коммерческими организациями и ИП. При этом фактически договоры розничной купли-продажи лекарственных средств заключались в случаях острой нужды в медикаментах по причине не состоявшихся торгов, или когда срок торгов еще не наступил, либо для лечения конкретного пациента по решению врачебной комиссии. Хозяйственные отношения носили длящийся характер; ассортимент, количество и цена товара предварительно согласовывались сторонами в договоре или в накладной (спецификации).

Условия заключения контрактов, цель использования приобретенного товара и безналичные расчеты за поставляемый товар свидетельствовали о наличии между предпринимательницей и покупателями отношений по договорам поставки. Кан-оол Л.М. была не согласна с позицией судов, заявив, что на эти правоотношения распространяется режим ЕНВД. Однако ВС РФ указал, что лекарства продавались не для личных нужд, а организациям с целью осуществления их уставной деятельности. Потому доначисление налогов по УСН правомерно, а применение ЕНВД для указанных правоотношений – нет.

Долги по налогам сократились на 120 млрд руб.

ФНС РФ рассказала, что налогоплательщики сократили объем задолженности на 120 млрд руб., или на 6 %. В сравнении с 2017 годом должники стали ответственнее относиться к обязательным платежам: дисциплина улучшилась в 2,5 раза.

Таких результатов удалось добиться благодаря:

• ранжированию задолженности, когда инспекции учитывают материальное состояние налогоплательщика;

• уточнению деклараций в случаях, если в них допущена ошибка, тем самым препятствуя недоимкам;

• упрощенному предоставлению рассрочек по согласованному графику;

• механизму единого налогового платежа, который работает как электронный кошелек.

Также позитивное влияние оказало своевременное уведомление налогоплательщиков об их обязанностях в личных кабинетах.