Дебиторская задолженность

Это совокупность долгов граждан, самозанятых, ИП, юридических лиц, муниципальных образований и государства перед организацией. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность — это денежная сумма или имущественные требования кредитора к должнику. Ее примерами можно назвать выдачу займа (долгом (-ами) владеет кредитор), обязательства учредителей перед компанией, переплату налогов.

Виды дебиторской задолженности

Обычно выделяют 2 вида дебиторской задолженности.

Вы что-то сделали, но вам не заплатили

Допустим, компания взялась за починку компьютеров другой организации и переустановки у них операционных систем на более новую версию. Она выполнила свою работу, но обещанных 200 тыс. руб. не получила.

Вы за что-то заплатили, но вам не сделали

Предположим, вы заказали партию одежды для своего магазина на швейной фабрике и перечислили 500 тыс. руб. по 100% предоплате. Однако швейная фабрика не поставила вам готовую одежду.

На самом деле видов дебиторской задолженности куда больше:

Оценка дебиторской задолженности необходима, чтобы узнать рыночную стоимость долга конкретного контрагента на определенную дату. Чаще всего она необходима, когда:

• кредитор и должник урегулируют порядок уплаты долгов в претензионном или судебном порядке;
• бизнес планируется продать, и нужно определить его полную стоимость;
• определяются цели управленческого учета;
• анализируется финансовая деятельность организации;
• планируется продать дебиторскую задолженность новому кредитору.

При оценке дебиторской задолженности редко используется какой-то один метод, обычно они применяются в совокупности. На практике выделяют следующие методы.

Оценка результатов урегулирования с контрагентом

Дебиторская задолженность делится на урегулированную и неурегулированную.

1. Урегулированная предполагает, что кредитор и должник признают наличие долга, сошлись на его размере, а также необходимости (или отсутствия таковой) выплатить неустойку, штрафы.
2. Неурегулированная, напротив, означает, что должник не признает наличие за собой долга, считает, что его нет вовсе. Также должник может настаивать, что сумма задолженности меньше обозначенной кредитором. Несогласие может быть выражено и в том, что должник признал долг, но против уплаты неустойки и штрафов.

1.  Ликвидная — означает, что долги можно вернуть, контрагент платежеспособен. Также ликвидность определяется коэффициентом оборачиваемости, умением кредитора работать с долгами (проведение работы по истребованию задолженности, анализ контрагентов на платежеспособность).
2. Неликвидная — означает, что долг вернуть или очень сложно, или практически невозможно. Затраты на взыскание превысят потенциальную выгоду от возврата задолженности.

• составляются оборотно-сальдовые ведомости, чтобы понять, сколько стоит долг на конкретную дату;
• сопоставляются данные первичных документов и бухгалтерского учета;
• ведется поиск последних согласованных актов сверок с контрагентом;
• ведется поиск платежных поручений, актов, накладных, договоров с должником, чтобы определить реальность задолженности.

Аналитический

Кредитор собирает информацию о должнике, чтобы оценить его платежеспособность.

Оценочный

Дебиторская задолженность может быть оценена с разных сторон:

1. Статистический метод — применяется, как правило, в случаях, когда кредитор хочет продать дебиторскую задолженность. Статистический метод поможет определить минимальную и максимальную цену для реализации актива.
2. Рыночный метод — определяется реальная стоимость долга на конкретную дату. Оценка может быть искажена из-за ряда обстоятельств: длительности просрочки (чем дольше просрочка, тем менее ценен долг), отсутствие точной информации о платежеспособности контрагента.
3. Доходный метод — помогает оценить, сколько ресурсов будет затрачено на взыскание долгов и на какую сумму сможет рассчитывать кредитор после завершения всех процедур.

Продажа дебиторской задолженности

Продать дебиторскую задолженность имеет смысл тогда, когда кредитор предпринял уже множество мер для урегулирования ситуации с должником, но они не привели к нужному результату. В частности:

• контрагенту неоднократно напоминались даты погашения дебиторской задолженности;
• оценены перспективы взыскания, и кредитор понимает, что процедура взыскания для него ресурсозатратна (причем речь идет не только о деньгах, но и времени, поиске квалифицированных юристов);
• платежеспособность должника под сомнением — у него есть большие долги перед налоговой, другими деловыми партнерами, у него снизилась прибыль, есть риск попадания в банкротство.