Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность

Это совокупность долгов граждан, самозанятых, ИП, юридических лиц, муниципальных образований и государства перед организацией. В бухгалтерском учете Дебиторская задолженность — это денежная сумма или имущественные требования кредитора к должнику. Ее примерами можно назвать выдачу займа (долгом (-ами) владеет кредитор), обязательства учредителей перед компанией, переплату налогов.

Виды дебиторской задолженности

Обычно выделяют 2 вида дебиторской задолженности.

Вы что-то сделали, но вам не заплатили

Допустим, компания взялась за починку компьютеров другой организации и переустановки у них операционных систем на более новую версию. Она выполнила свою работу, но обещанных 200 тыс. руб. не получила.

Вы за что-то заплатили, но вам не сделали

Предположим, вы заказали партию одежды для своего магазина на швейной фабрике и перечислили 500 тыс. руб. по 100% предоплате. Однако швейная фабрика не поставила вам готовую одежду.

На самом деле видов дебиторской задолженности куда больше:

Вид дебиторской задолженности

Описание

Краткосрочная и долгосрочная

1.    Краткосрочная — как правило, возникает при оформлении сделок на срок менее 1 года. Например, договор поставки товаров на 3 месяца на 1 млн руб.

2.    Долгосрочная — возникает в случае, если обязательства длятся более 1 года. Например, в рамках договора займа денежных средств на 5 лет.

Нормальная и просроченная

1.    Нормальная — означает, что принудительно взыскать дебиторскую задолженность еще не требуется, контрагент добросовестно обслуживает ее. Например, если взять договор поставки товаров, где общая сумма сделки равна 1,2 млн руб. сроком на 3 месяца, но оплата идет по партиям раз в месяц, то ежемесячная оплата по 400 тыс. руб. — это нормальное обслуживание долга.

2.    Просроченная — означает, что контрагент нарушил сроки, установленные договором, для исполнения своих обязательств. Допустим, если оплата за услугу должна перечисляться в течение 15 дней после ее оказания, но на 16 день ничего от партнера не поступило, то будет считаться просроченной.

Взыскиваемая, сомнительная и безнадежная

1.    Взыскиваемая — означает, что Должник платежеспособен, и просрочка возникла по каким-то непредвиденным обстоятельствам. Например, Кредитор решает взыскать просроченную задолженность с должника, но по техническим причинам Банк задержал зачисление средств на его счет. Подобные просрочки не страшны, поскольку контрагент не только признает за собой долг, но и готов его выплатить, только в чуть более поздние сроки.

2.    Сомнительная — означает, что вероятность невозврата долга есть, поскольку он не защищен дополнительными обязательствами. Например, поручительством, залогом, банковской гарантией. Ч. 1 ст. 266 НК РФ также уточняет, что сомнительными долгами при наличии встречного требования у должника признается часть дебиторской задолженности кредитора, которая превышает долги кредитора перед должником, и которая также ничем не обеспечена.

3.    Безнадежная — означает, что неплатежеспособен, и взыскать дебиторскую задолженность не получится. Причин может быть множество — от банкротства должника до истечения срока исковой давности для предъявления требований (кредитор сам не спешил реализовать свои права). Безнадежные долги, как правило, списывают. Ч. 2 ст. 266 НК РФ к безнадежным долгам также относит те, обязательства по которым были прекращены из-за невозможности исполнения, ликвидации организации, акты государственного органа, отменяющего соответствующие обязательства.


                       
Методы оценки дебиторской задолженности

Оценка дебиторской задолженности необходима, чтобы узнать рыночную стоимость долга конкретного контрагента на определенную дату. Чаще всего она необходима, когда:

  • кредитор и урегулируют порядок уплаты долгов в претензионном или судебном порядке;
  • бизнес планируется продать, и нужно определить его полную стоимость;
  • определяются цели управленческого учета;
  • анализируется финансовая деятельность организации;
  • планируется продать дебиторскую задолженность новому кредитору.

При оценке дебиторской задолженности редко используется какой-то один метод, обычно они применяются в совокупности. На практике выделяют следующие методы.

Оценка результатов урегулирования с контрагентом

делится на урегулированную и неурегулированную.

  1. Урегулированная предполагает, что и признают наличие долга, сошлись на его размере, а также необходимости (или отсутствия таковой) выплатить неустойку, штрафы.
  2. Неурегулированная, напротив, означает, что не признает наличие за собой долга, считает, что его нет вовсе. Также может настаивать, что сумма задолженности меньше обозначенной кредитором. Несогласие может быть выражено и в том, что признал долг, но против уплаты неустойки и штрафов.
Критерий ликвидности

делится на ликвидную и неликвидную.
  1.  Ликвидная — означает, что долги можно вернуть, контрагент платежеспособен. Также ликвидность определяется коэффициентом оборачиваемости, умением кредитора работать с долгами (проведение работы по истребованию задолженности, анализ контрагентов на платежеспособность).
  2. Неликвидная — означает, что долг вернуть или очень сложно, или практически невозможно. Затраты на взыскание превысят потенциальную выгоду от возврата задолженности.
Документально-проверочный

Метод позволяет оценить обоснованность дебиторской задолженности, проверить основания кредитора для его истребования. При оценке по данному методу:

  • составляются оборотно-сальдовые ведомости, чтобы понять, сколько стоит долг на конкретную дату;
  • сопоставляются данные первичных документов и бухгалтерского учета;
  • ведется поиск последних согласованных актов сверок с контрагентом;
  • ведется поиск платежных поручений, актов, накладных, договоров с должником, чтобы определить реальность задолженности.

Аналитический

собирает информацию о должнике, чтобы оценить его платежеспособность.

Оценочный

может быть оценена с разных сторон:

  1. Статистический метод — применяется, как правило, в случаях, когда хочет продать дебиторскую задолженность. Статистический метод поможет определить минимальную и максимальную цену для реализации актива.
  2. Рыночный метод — определяется реальная стоимость долга на конкретную дату. Оценка может быть искажена из-за ряда обстоятельств: длительности просрочки (чем дольше просрочка, тем менее ценен долг), отсутствие точной информации о платежеспособности контрагента.
  3. Доходный метод — помогает оценить, сколько ресурсов будет затрачено на взыскание долгов и на какую сумму сможет рассчитывать после завершения всех процедур.
После применения совокупности методов результаты оценки корректируются и выявляется итоговый результат.

Продажа дебиторской задолженности

Продать дебиторскую задолженность имеет смысл тогда, когда предпринял уже множество мер для урегулирования ситуации с должником, но они не привели к нужному результату. В частности:

  • контрагенту неоднократно напоминались даты погашения дебиторской задолженности;
  • оценены перспективы взыскания, и понимает, что процедура взыскания для него ресурсозатратна (причем речь идет не только о деньгах, но и времени, поиске квалифицированных юристов);
  • платежеспособность должника под сомнением — у него есть большие долги перед налоговой, другими деловыми партнерами, у него снизилась прибыль, есть риск попадания в банкротство.

Возврат к списку