Еженедельный обзор налоговой практики от ДОЛГ.РФ

Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ за прошлую неделю добилась немалого. Например, за приложение «Мой налог» фискальный орган удостоился Премии Рунета и премии «Цифровые вершины» по итогам 2019 года. Это действительно большой прорыв в сфере государственных сервисов, который позволит упростить жизнь тысячам граждан.

Но успех не кружит голову ФНС РФ. Ведомство продолжает уведомлять налогоплательщиков о сроках платежей, дает разъяснения о применении действующего законодательства, приводит примеры из судебной практики.

Необходимость уплаты фиксированных страховых взносов

Фискальный орган напоминает об обязанности уплаты фиксированных пенсионных и медицинских страховых взносов до 31 декабря 2019 года. В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (НК) РФ, размер страховых взносов в текущем году составляет:

• 29 354 руб. на пенсионное обеспечение в будущем;

• 6 884 руб. на право получения бесплатной медицинской помощи.

Уплачивать фиксированные взносы обязаны индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, патентные поверенные, медиаторы, оценщики, частнопрактикующие нотариусы, арбитражные управляющие и иные лица, которые не выплачивают зарплату другим гражданам.

ЕНВД применим для торговцев обувью до 1 марта 2020 года

Федеральный закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года устанавливает запрет на применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) организациям и предпринимателям, торгующим обувью, подлежащей обязательной маркировке, с 1 января 2020 года. Однако возникла коллизия: постановление Правительства РФ № 860 от 5 июля 2019 года указало, что продавцы обуви могут применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

Внести ясность в ситуацию решило Министерство финансов РФ. Ведомство в письме № 03-11-09/92662 от 28 ноября 2019 года приняло сторону Правительства РФ и разрешило бизнесменам применять ЕНВД до 1 марта 2020 года. ФНС РФ опубликовала эту информацию.

Налоговыми льготами вправе пользоваться попечители и опекуны, представляющие интересы более 3 детей

Министерство финансов и Министерство просвещения РФ указали, что налоговыми льготами для многодетных вправе пользоваться не только родители и усыновители, но и попечители, и опекуны более 3 несовершеннолетних лиц. Соответствующие разъяснения содержатся в письме № 03-05-04-01/88818 от 18 ноября 2019 года. С письмом граждан ознакомила ФНС РФ.

Попечители и опекуны имеют право уменьшать налоговую базу на каждого ребенка, не достигшего 18 лет, в размере:

• кадастровую цену 600 м² земельного участка;

• кадастровую стоимость 7 м² частного коттеджа, в котором проживает семья;

• кадастровую цену 5 м² комнаты или квартиры, в которых живут дети.

Возможно наличие дополнительных льгот для многодетных семей в муниципальных образованиях, в которых они проживают. Сейчас ФНС РФ применяет беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот. В 2019 году льготы автоматически начислили для 616 тыс. граждан. Однако, если фискальный орган не начислил льготу многодетной семье, нужно заявить об этом.

Факт переплаты налога устанавливается в день его перечисления

Верховный Суд (ВС) РФ установил, в какой срок компании вправе вернуть излишне уплаченные в бюджет налоги. Спор произошел между организацией «Движение-Актив 10» (Кировская область) и ФНС РФ. Фирма пользовалась упрощенной системой налогообложения (УСН), и за 2013-2015 годы уплатила более 3 млн руб. В 2018 году предприятие подало уточненные налоговые декларации, в которых указало, что прибыли у него в 2013-2015 гг. не было, а потому потребовал вернуть излишне уплаченные деньги в бюджет.

ФНС РФ согласилась вернуть 724 тыс. руб. излишне уплаченного налога в 2015 году. Однако возврат государственных сборов, уплаченных в 2013-2014 гг., по мнению фискального органа, не представляется возможным, поскольку, согласно действующему закону, заявление на обратное перечисление денег можно подать только в течение 3 лет после ошибочной уплаты. Не согласившись с доводами налоговой службы, «Движение-Актив 10» обратилось в суд.

Суды всех инстанций, включая ВС РФ, поддержали фискальный орган. Они указали на то, что факт переплаты устанавливается в день его перечисления в бюджет. Компания полностью осознавала, что ошибочно перечисляет деньги на счет ФНС РФ. Никаких существенных препятствий для своевременного возврата платежей у «Движения-Актив 10» не было, а потому «срок давности» не подлежит продлению.