ФНС рассказала о перспективах развития налогового законодательства

Фото: "Ведомости"

13 декабря 2019 года газета «Ведомости» провела традиционный проект «Налоговые итоги года». Данное мероприятие ежегодно проводится в целях обсуждения промежуточных результатов и планируемых в ближайшее время изменений в налоговом законодательстве.

В качестве спикеров присутствовали как представители ФНС России (Дмитрий Сатин и Алексей Оверчук, заместители руководителя Федеральной налоговой службы), так и представители бизнеса (Максим Сахаров, вице-президент по финансам транспортной группы Fesco, Леонид Кравчинский, руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп», Илья Митрофанов, начальник управления налогового администрирования группы «Калашников» и др.).

В течение трех сессий спикеры обсудили возможности для налоговой оптимизации, ключевые изменения в налоговом регулировании и лучшие практики защиты бизнеса в 2019-2020 годах.

Остановимся подробнее на самых интересных и наиболее значимых моментах, озвученных в ходе данного мероприятия.

№1. Перспективы развития налогового законодательства

В качестве основных мероприятий, запланированных на 2020 год, стоит выделить:

• Отмена декларации по УСН. В случае если предприниматель применяет объект доходы, через анализ данных ККТ, подробности изложены в национальном проекте по развитию малого предпринимательства. В дальнейшие планы входит распространение отмены декларации на налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы». Администрирование оборотных налогов очень удобно.

• Тренд на использование крупными компаниями новой формы налогового контроля - налогового мониторинга. Компании раскрывают ФНС данные своих учетных систем и не получает сплошную выездную налоговую проверку. Однако требования очень высоки, и на данный момент перейти на налоговый мониторинг могут не более двух тысяч компаний.

• «Переходный УСН». Представители ФНС активно работают над смягчением процесса перехода со спецрежимов на ОСН, т.к. разница в налоговой нагрузке слишком высока. В качестве предложений было озвучено создание отдельного переходного специального режима, либо повышение порога с небольшим повышением ставки.

• Одним из основных направлений остается создание равных условий для иностранных и российских компаний для уплаты налога на электронные услуги.

№2. Изменение составов налоговых преступлений в Уголовном кодексе РФ

В ходе панельной дискуссии заместитель руководителя ФНС России, Алексей Оверчук сообщил, что готовятся масштабные изменения в действующий УК РФ.

• Отказ от понятия «уклонение от уплаты налогов», т.к. данный термин может ввести в заблуждение относительно длящегося характера данного преступления и не конкретизирует сущность налогового преступления. По мнению ФНС, общественная опасность заключается в обмане налоговых органов (сокрытие выручки, создании фирм-однодневок, выплате заработной платы в «конвертах).

• Объединение составов ст. 198 УК РФ и ст. 199 УК РФ, чтобы избежать дифференциации ответственности по видам налогов. В том числе, предлагается включить в новый состав и статью 199.1 с небольшим уточнением, т.к. преступления схожи и отличаются между собой лишь видами предоставляемой отчетности.

• Отнести ч. 2 ст. 199 УК РФ к категории преступлений средней тяжести, уменьшив срок лишения свободы с 6 лет до 5, т.к. граница квалифицирующего признака крупного и особо крупного размера отличается на один рубль, а разница в объеме ответственности и сроках хранения документации весьма значительна.

• Отказ от определения размеров порогов в твердых суммах (примечания к ст. 198 и ст. 199 УК РФ). Наиболее справедливым критерием для оценки поведения налогоплательщика видится размер уплаченных налогов.

• Введение специального состава ответственности за возмещение НДС и акцизов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Сегодня данные деяния преследуются по ст. 159 УК РФ, которая является гораздо более жесткой по отношению к налоговым составам по своим правовым последствиям. Введение специального состава позволит исключить предварительный арест, определять размер ущерба в зависимости от порогового значения уплаченных налогов и вести статистику подобных дел, которая на данный момент не ведется и не изучается.

№3. Офшоры умирают

Автоматический обмен налоговой информацией делает все операции, осуществляемые с офшорными юрисдикциями, практически прозрачными, требования банков к денежным переводам становятся все жестче, соглашения об избежании двойного налогообложения на практике не работают.

Всем, кто использует сегодня офшорные юрисдикции советуется постепенно от них отказываться. В качестве альтернативы выделяют ирландские, датские, английские партнерства. Их плюсы заключаются в том, что доходы не облагаются налогами на уровне партнерства, возможно открыть банковский счет, партнеры должны быть из стран, не облагающих налогами зарубежные доходы, а отсутствие налогов означает также и меньший контроль за расходами.

№4. Практика применения статьи 54.1 НК РФ

Представители бизнеса поделились своей практикой по применению данной статьи, и рядом вопросов, которые у них возникли за время ее применения, и требуют дополнительного урегулирования со стороны представителей налоговых органов.

Есть ли у налогоплательщика право на полную реконструкцию?

Как подтверждать факт совершения хозяйственных отношений?

В последнее время позиция ФНС России складывается таким образом, что документальное подтверждение фактов хозяйственной жизни теряет свою доказательственную силу, и приоритетом пользуются показания свидетелей. Однако в случае, если работы не оформлены надлежащим образом, но показания свидетелей подтверждают их реальность, то налоговые органы все равно отказывают в признании расходов и возмещении НДС.

Должно ли быть урегулировано количество допросов, проводимых в рамках ВНП?

Отдельно было отмечено, что значительное количество проводимых допросов имеет такой же негативный эффект как и злоупотребление правами и некорректное поведение со стороны инспекторов во время допросов. Информация о сложной затяжной проверке распространяется на соответствующем рынке и влечет за собой репутационные риски для проверяемой компании.

Проект, организованный газетой «Ведомости», является поводом встретиться вместе как представителям налоговых органов, так и представителям бизнеса, чтобы обсудить возникшие практические и теоретические проблемы и, с учетом мнения каждого, разработать эффективную стратегию по созданию качественной рабочей среды для предпринимателей. Мероприятие в этом году не стало исключением, и приглашенные эксперты смогли донести самую актуальную информацию из сферы налогообложения понятно и доступно.