Минфин разрешил арендодателям не платить налоги с некоторых доходов
Узнайте, за сколько можно продать ваш долг в телеграм-чате Долг.рфВ случае, если арендодатель сдал жилье, и по договору арендатор компенсирует собственнику недвижимости расходы на электроэнергию, то платить налоги с полученной компенсации не требуется. Минфин РФ в письме от 17 июня 2021 года указал, что возмещение арендатором затрат на электроэнергию не способствует возникновению экономической выгоды у арендодателя, потому НДФЛ не облагается. Однако указанные расходы на электроэнергию арендодателю придется подтвердить документально, в противном случае налог придется заплатить.
Ведомство напомнило о положениях п. 2 ст. 616 ГК РФ. Согласно ему, арендатор должен за свой счет нести расходы на содержание имущества, текущий ремонт, поддерживать вещи в доме в исправном состоянии, если договором не предусмотрено иное. И эти отношения устанавливаются между арендатором и арендодателем, а не арендатором и ресурсоснабжающей организацией.
В то же время п. 1 ст. 210 НК РФ указывает, что доходами граждан для определения налоговой базы по НДФЛ нужно считать деньги и оплату в «натуральной форме», материальные выгоды (например, если арендатор пообещал за свой счет сделать ремонт в квартире и обставить ее мебелью).
ДОЛГ.РФ попросил экспертов оценить разъяснения ведомства, чтобы узнать, нужно ли арендодателям платить налоги, если арендатор в качестве платы за проживание оплачивает только коммунальные услуги.
В договорах аренды, как правило, арендная плата состоит из двух составляющих: постоянной и переменной, указывает руководитель юридического департамента Девелопмент Групп «Земля МО» Татьяна Лиманская. Переменная часть арендной платы рассчитывается исходя из фактически потребленных арендатором коммунальных услуг (согласно показаниям счетчиков, соответствующих ресурсоснабжающих организаций).
В то же время, по словам Татьяны Лиманской, нужно разделять коммунальные платежи на те, которые оплачиваются собственником вне зависимости — пользуется он помещением или нет (отопление, взносы на капитальный ремонт) и те, которые зависят от фактического потребления (газ, электричество, вода). Поэтому компенсация арендатором расходов арендодателя за коммунальные платежи не облагается налогом только в части фактического потребления. Та же часть, которая не зависит от использования помещения и подлежит оплате собственником в обязательном порядке, от налогообложения не освобождается.
Минфин РФ высказал логичную и мотивированную позицию о том, что экономической выгоды арендодатель не получает, так как «не потребляешь, не оплачиваешь, следовательно — не имеет выгоды», отмечает управляющий партнер консалтингового бюро «Прагматик» Элла Гимельберг. Но с квартплатой ситуация радикально иная. Это доход арендодателя, так как экономической сущностью договора аренды имущества является возмездная передача во временное пользование и владение вещи. Следовательно, квартплата — это и есть экономическая выгода арендодателя, которая подлежит налогообложению по НДФЛ.
Ранее ДОЛГ.РФ рассказывал о том, как Минстрое РФ подсчитали, что до 90% рынка аренды жилья находится «в тени». Граждане не платят с доходов, получаемых со сдачи квартир или домов в аренду, НДФЛ по ставке в 13% или налоги в качестве самозанятых. Из-за этого к концу 2021 года власти намерены представить законопроект, который поможет «обелить» арендный рынок. Подробнее — в материале «Налоговый дозор: как ФНС может узнать о нелегальной сдаче квартиры в аренду».