«Налог» на самозанятых: когда работодателям нужно быть осторожнее?

По данным на сентябрь 2021 года, в России зарегистрировалось 3 млн самозанятых граждан. Начиная с 2019 года, когда эксперимент по налогу на профессиональный доход (НПД) только начался, государству удалось вывести из тени 587 млрд руб. доходов. Цифра весьма впечатляющая!

Однако у каждой медали есть две стороны. Прекрасная налоговая инициатива, которая помогла миллионам граждан сделать неофициальные доходы официальными и, соответственно, беспрепятственно рекламировать свои услуги, получить доступ к кредитам, стала одновременно «лазейкой» для работодателей. Зачем нанимать сотрудников по трудовому договору, платить за них 13% НДФЛ, а также различные страховые взносы, когда можно работать с самозанятыми? Налоги самозанятые платят сами за себя, как и, при желании, страховые взносы. Больничные и отпуска оплачивать им не нужно. Экономия достигает 50%! Однако ФНС предупреждает, что подменять работников по ТК РФ на самозанятых нельзя, и такие схемы она легко пресечет. «Хитрых» нанимателей не спасет и наличие большого количества долгов перед разными контрагентами, когда использование услуг самозанятых могло бы поправить их финансовое положение.

Не знаете, что делать с долгами? Загляните на маркетплейс ДОЛГ.РФ и узнайте, как сделать долги прибыльными.

О чем должны помнить работодатели?

Главный риск для заказчика, работающего с исполнителями-самозанятыми — переквалификация отношений с самозанятым из гражданско-правовых в трудовые, отмечает старший партнер юридической фирмы INTELLECT, руководитель группы практик «Разрешение споров» Роман Речкин. Иными словами, ФНС может признать плательщика НПД фактическим работником заказчика.

По словам эксперта, наибольшие риски возникают в ситуации, когда плательщик НПД ранее работал у заказчика по трудовому договору. Закон прямо запрещает учитывать в рамках НПД доход от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад. Однако не все работодатели это учитывают.
Старший партнер юридической фирмы INTELLECT также указывает, что критичны риски переквалификации отношений с самозанятым в трудовые, если плательщик НПД получает весь или основной доход от одного нанимателя. Самозанятый — это по определению лицо, ведущее самостоятельный бизнес, поэтому ситуация, когда у него один основной заказчик, экономически неразумна. Такая ситуация может свидетельствовать о том, что на самом деле эти отношения трудовые (работодатель-работник).

ФНС предупреждает

Совсем недавно (16 сентября 2021 года) ФНС опубликовала письмо № АБ-4-20/13183@, в котором привела чек-лист, по которому проверяет заказчиков, работающих с самозанятыми, на недобросовестных уклонистов от официальных трудовых отношений. Фискальный орган выделил следующие критерии:



По мнению ФНС, самозанятый будет считаться «чистокровным», если он сохранил предпринимательскую самостоятельность по всем трем критериям. В противном случае это обычный наемный сотрудник, которого работодатель поставил в невыгодные условия.

Заказчик не платит за выполненные работы, и вы как самозанятый не можете взыскать деньги? Продайте долг на маркетплейсе ДОЛГ.РФ, получите деньги от инвесторов и продолжайте активно развивать ваш бизнес.

Самозанятые также могут попробовать заработать на взыскании чужих долгов. Для этого нужно будет купить их, став инвестором. Начать инвестиции в долги можно от 1 рубля.

Минимизируем риски

Налоговые риски заказчика услуг самозанятого будут минимальны в случае, если самозанятый на самом деле ведет самостоятельный бизнес (сам организует его, ведет деятельность), указывает старший партнер юридической фирмы INTELLECT, руководитель группы практик «Разрешение споров» Роман Речкин.

По словам эксперта, самостоятельность ведения бизнеса плательщиком НПД проявляется в множестве факторов:

• самостоятельное определение графика своей работы — работник, в отличие от самозанятого, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка работодателя;
• самостоятельная организация своего рабочего места — не на территории работодателя и не полученного в аренду от работодателя;
• использование своих ресурсов — самостоятельное приобретение мебели, техники, расходных материалов, поскольку работникам все это предоставляет работодатель;
• самостоятельный выбор различных контрагентов (заказчиков) и условий работы с ними.

Все указанные факторы налоговый орган проверит, различными способами, от допроса сотрудников работодателя о фактических условиях работы самозанятого до запроса IP-адресов, с которых самозанятый выходит в интернет-банк.

Согласно ст. 5.27 Кодекса об административных нарушениях (КоАП) РФ, заказчик, который заключает гражданско-правовые договоры с самозанятыми, когда условия работы предполагают заключение трудового контракта, может повлечь наложение штрафов до 100 тыс. руб. для организаций, до 10 тыс. руб. для ИП и до 20 тыс. руб. для должностных лиц.