НДФЛ в 2019 году: основные изменения в законе

1 марта 2019 года состоялся вебинар на тему «Налогообложение доходов физических лиц». Организатором мероприятия стала редакция журнала «Налоговая политика и практика», принадлежащая налоговой службе. Разъяснения о законодательных новшествах касаемо государственного сбора дал Дмитрий Морозов, начальник отдела НДФЛ при Управлении НДФЛ и администрирования страховых взносов ФНС РФ.

Новеллы законодательства в сфере НДФЛ в 2019 году

Дмитрий Морозов выделил 5 основных изменений в налоговом законодательстве, регулирующем НДФЛ.

1. Изменение декларации по форме 3-НДФЛ

Ежегодно вносить изменения в форму декларации 3-НДФЛ стало для ФНС РФ чем-то вроде традиции. Актуальную форму документа можно найти в приказе налоговой службы № ММВ-7-11/569@ от 3 октября 2018 года. На этот раз государственный орган прислушался к налогоплательщикам и упростил декларацию. Теперь документ проще заполняется.

Основные корректировки:

1. Количество обязательных для заполнения листов сократилось до трех. Для того, чтобы инспекция приняла декларацию, достаточно заполнить титульный лист и разделы 1-2. Документ снабжен приложениями, в которые налогоплательщик при необходимости может указать уточняющую информацию. Всего в декларации содержится 13 страниц (в предыдущей версии их было 20).

2. Внешнее оформление бланков стало более понятным для обычных граждан и иностранцев. Теперь проще заполнить декларацию самостоятельно. Например, из документа убрали понятие «Налоговый период», заменив его словосочетанием «Отчетный год». Также листы стали маркироваться цифрами, а не буквами, как было раньше.

3. Размер вычетов, на которые имеет право физическое лицо, прописываются в объединенном Приложении № 5. Налогоплательщик может прописать в документе размер инвестиционных, социальных и стандартных вычетов.

4. Для ИП, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой, предусмотрено Приложение № 3, в котором указывается размер профессиональных вычетов.

5. Раздел, в котором прописывается информация по операциям в инвестиционных товариществах и фондах, а также затратах и вычетах по сделкам с ценными бумагами, опционами, фьючерсами сократился. Теперь не нужно детально указывать все операции: достаточно обобщенной информации.

В форме 3-НДФЛ больше не нужно указывать доходы, полученные в результате закрытия зарубежных компаний. НК РФ освобождает их от налогообложения.

Узнайте, за сколько можно продать ваш долг в телеграм-чате Долг.рф

2. Российское налоговое резидентство

Из ч. 17 ст. 217 НК РФ исключено словосочетание «являющимся налоговыми резидентами РФ». Статья закона перечисляет доходы, которые не облагаются НДФЛ. До 2019 года не уплачивать 13% разрешалось только российским налоговым резидентам, продающим жилье (включая дачные коттеджи), которое находилось в их собственности более 3 лет. Иностранцы или лица, переехавшие в другую страну и не имеющие признаков налогового резидентства, обязаны были перечислять в бюджет НДФЛ от продажи недвижимости в любом случае, вне зависимости от сроков владения.

С 2019 года все физические лица, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами РФ или нет, освобождаются от перечисления 13% от дохода в бюджет при:

1. Продаже любого недвижимого имущества. Недвижимость, полученная физическими лицами по соглашению о передаче имущества с условием пожизненного содержания с иждивением, в результате приватизации или наследования от близкого родственника / по завещанию не облагается налогом при владении ею не менее 3 лет. В остальных случаях освобождение от НДФЛ возможно только при условии владения собственностью не менее 5 лет.

2. Продаже транспортных средств и иного движимого имущества, период владения которыми был более 3 лет.

В прежней редакции ст. 217 прибыль, полученная от реализации движимого имущества, облагалась НДФЛ.

3. Единовременные выплаты судьям

Перечень доходов по ст. 217 НК пополнился ч. 73. С 1 января судьи, получившие единовременную выплату для строительства частного дома или покупки квартиры / загородного коттеджа, не должны выплачивать 13% налога с нее.

4. Полевое довольствие

Ч. 3 ст. 217 НК также претерпела изменения. Хотя она освобождает от перечисления НДФЛ в бюджет все виды компенсационных выплат, законодатель предусмотрел исключение для полевого довольствия. В случае, если сумма ежедневного полевого довольствия превышает 700 руб., то с нее нужно исчислять и уплачивать в ФНС 13%. Законодатель приравнял полевое довольствие к командировочным выплатам, в отношении которых действует то же условие.

5. Обновленный коэффициент-дефлятор

Министерство экономического развития РФ обновило коэффициент-дефлятор для НДФЛ в 2019 году. Теперь он равен 1,729 (в 2018 году был 1,686). Потому при расчете суммы государственного сбора, подлежащей уплате, нужно использовать новый коэффициент, чтобы не было ошибки, и ФНС РФ не посчитала, что налог не доплачен.

 

Особенности декларационной кампании 2019 года

Дмитрий Морозов сообщил, что декларационная кампания 2019 года проводится по аналогии с 2018 годом. Спикер лишь напомнил, что физические лица обязаны уплатить НДФЛ с:

• Реализации недвижимости, транспортных средств, иного движимого имущества, если собственник владел ими менее 3-5 лет.

• Выигрышей в лотерею, казино, букмекерских конторах, если размер вознаграждения превышает 15 тыс. руб. (ставка 35%).

• Прибыли, полученной в результате заключения гражданско-правовых соглашений (подрядные, арендные сделки, оказание услуг).

Представитель ФНС РФ напоминает, что декларацию нужно представить в местную инспекцию до 30 апреля. Уплатить исчисленный налог нужно до 15 июля.

 

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2019 году

Дмитрий Морозов напомнил, какими вычетами могут пользоваться физические лица, чтобы уменьшить налоговую базу НДФЛ.

Стандартные вычеты

Получить стандартный вычет в размере:

• 500 руб. могут инвалиды детства II и I групп, ветераны ВОВ, участники блокады Ленинграда, герои СССР и РФ, обладатели ордена Славы;

• 1400 руб. могут родители одного или двух детей (1400 руб. на каждого ребенка);

• 3 тыс. руб. могут инвалиды-военнослужащие и лица, пострадавшие при авариях на атомных электростанциях, при испытании ядерного оружия, а также родители на третьего и последующего ребенка;

• 12 тыс. руб. могут родители, содержащие ребенка-инвалида.

Социальные вычеты

Разрешается уменьшать сумму налога на 50-120 тыс. руб. при оплате медицинских и образовательных услуг, независимой оценке квалификации, перечислении пожертвований в благотворительные учреждения, взносов в негосударственные пенсионные фонды.

Инвестиционные вычеты

Предоставляется только владельцам индивидуальных инвестиционных счетов. Вычет до 400 тыс. руб. ежегодно могут получить инвесторы, продавшие ценные бумагами, которые находились в его собственности более 3 лет.