Еженедельный обзор налоговой практики от ДОЛГ.РФ

Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ уведомляет граждан и организации о законодательных нововведениях, изменениях форм деклараций, а также о судебных решениях в сфере налоговых правоотношений.

Обновление налоговых деклараций по налогу на имущество юридических лиц

Фискальный орган опубликовал приказ № СА-7-21/405@ от 14 августа 2019 года, в котором утвердил новую форму декларации по государственному сбору на имущество юридических лиц, а также прописал в документе порядок ее заполнения. С 1 января 2020 года компании обязаны направлять электронные документы по налогу на имущество по новой форме декларации. Это означает, что за 2019 год придется отчитываться по форме, утвержденной в приказе № СА-7-21/405@.

Основные нововведения в декларации:

1. Исключены строки, в которых организации должны указывать информацию о перечисленных авансовых платежах. В соответствии с поправками в Налоговый кодекс (НК) РФ, внесенные в него законом № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 года, теперь юридические лица будут отчитываться перед ФНС РФ раз в год. Ежеквартальная отчетность по имущественным сборам отменяется;

2. В качестве объектов налогообложения в декларации теперь можно указать суда внутреннего плавания, воздушные и морские суда;

3. В декларации появилась возможность прописать новые коды для получения налоговых льгот. На «скидку» по платежам в бюджет могут рассчитывать управляющие компании, фонды и их «дочки», ведущие инновационные научно-технические работы. Льготы получат и организации, разрабатывающие морские месторождения углеводородов, работающие на континентальном шельфе или во внутренних морях РФ. Налоговую «скидку» получат и юридические лица, чья деятельность будет оценена как энергетически эффективная.

К налоговому мониторингу присоединятся 4 крупнейших металлургических предприятий страны

ФНС РФ сообщила, что с 2020 года сервисом налогового мониторинга будут пользоваться 4 крупнейших металлургических предприятий страны:

• «РУСАЛ Новокузнецк» (принадлежит холдингу «РУСАЛ»);

• Кольская горно-металлургическая компания (входит в группу компаний «Норильский никель»);

• Оленегорский горно-обогатительный комбинат (относится к холдингу «Северсталь»);

• Лебединский горно-обогатительный комбинат (принадлежит группе компаний «Металлоинвест»).

С 2020 года фискальный орган сможет контролировать вышеуказанные предприятия в режиме онлайн. Налоговая инспекция получит доступ к финансовой отчетности организаций и поможет выявлять, а впоследствии и устранять фискальные риски.

Напомним, что в 2019 году сервисом налогового мониторинга пользуется 44 юридических лица. В 2020 году число предприятий, которые начнут обмениваться данными с ФНС РФ в режиме онлайн, увеличится до 95. По данным налоговой службы, вышеуказанные организации обеспечивают наибольшее пополнение российского бюджета (30 %). Компании будут пользоваться услугами налогового мониторинга совместно с дочерними предприятиями.

Переход на налоговый мониторинг позволяет организациям:

• постепенно отказываться от бумажного документооборота;

• закрывать налоговые периоды за 9 месяцев (вместо стандартных 3 лет);

• вероятность проведения налоговых проверок сокращается на 30 %;

• получать консультацию у ФНС РФ перед заключением какой-либо важной сделки.

«Норильский никель» и «Северсталь» уже пользуются услугами налогового мониторинга и постепенно переводят на него дочерние предприятия. «Металлоинвест» впервые «опробует» сервис фискального органа в 2020 году.

Доход, полученный с мены недвижимости, нужно учитывать в УСН

Индивидуальный предприниматель Елфимов Ю.К. ведет бизнес в Пермском крае и пользуется упрощенной системой налогообложения (УСН). ФНС РФ решила провести в отношении гражданина налоговую проверку, сверяя данные за 2014-2015 гг. Фискальный орган выяснил, что предприниматель занизил налоговую базу за счет заключения договоров мены с третьим лицом на сумму в 8,7 млн руб. Поскольку бизнесмен получил равноценное имущество по договору мены и использовал его в своей хозяйственной деятельности, ФНС РФ посчитала, что он получил доход. В связи с вышеуказанным налоговая инспекция обязала Елфимова Ю.К. выплатить:

• налог по УСН в сумме 522 тыс. руб.;

• земельный налог в размере 46,3 тыс. руб.;

• штрафы и пени в 14,4 тыс. руб.

Бизнесмен не согласился с начислением налогов, указав на то, что он не применяет УСН с 2012 года. ФНС РФ возразила суду и сообщила, что, несмотря на то, что Елфимов Ю.К. не писал повторного заявления о применении УСН, он направлял в налоговую инспекцию в 2014-2015 гг. упрощенные декларации, которые принимались фискальным органом. Следовательно, фактически он использовал УСН, и доначисление налогов за указанный период правомерно.

Суды указали, что при реализации активов по договору мены доход определяется исходя из стоимости недвижимости. Цена имущества, которое принял контрагент в качестве «оплаты» за отчуждаемые активы, учитывается в общей сумме дохода.

Определение Верховного Суда по делу № 309-ЭС19-17982 от 14 октября 2019 года

Декларация 3-НДФЛ меняет форму

Помимо формы декларации по налогу на имущество юридических лиц, меняется и внешний вид документа по государственным сборам с доходов граждан (3-НДФЛ). Соответствующий приказ № ММВ-7-11/506@ от 7 октября 2019 года недавно опубликовала ФНС РФ.

Главное изменение касается раздела о получении прибыли в иностранных государствах. Теперь в документе можно отразить доходы, которые физическое лицо получило от зарубежных структур и заграничных организаций, сотрудничая с ними напрямую, без создания юридического лица.

Новую форму декларации нужно применять с 1 января 2020 года. Прибыль, полученная в 2019 году, должна быть отражена в документе нового формата.

Когда налоговый вычет на лекарства не будет применяться?

Недавно ФНС РФ напоминала налогоплательщикам о возможности применять вычет по НДФЛ за приобретение рецептурных лекарств. Сейчас налоговая инспекция разъяснила, в каких ситуациях льгота не будет применяться. В случае, если сотрудники фискального органа усомнятся в подлинности рецепта от врача или платежных документов, а также в ситуациях, если гражданин представил только копии документов вместо оригиналов, ФНС РФ имеет право не возвращать часть уплаченного налога.

Налоговая служба рассказала об одном случае из практики. Гражданин подал декларацию по НДФЛ за 2017 год через личный кабинет налогоплательщика. В качестве подтверждения своих расходов на рецептурные лекарства он отсканировал 9 документов и приложил их к декларации. В большинстве документов были указаны даты в период с 2016 по 2018 гг. Но в некоторых из них даты выдачи не были прописаны. Из-за этого ФНС РФ потребовала направить оригиналы рецептов от врача и платежные документы.

Гражданин сослался на ст. 88 НК РФ, где указал на то, что подтверждающие расходы документы уже были направлены в фискальный орган, и он не обязан направлять их повторно. Налоговая инспекция по причине того, что налогоплательщик не представил оригиналы документов, отказала возвращать часть уплаченного НДФЛ.

Налогоплательщик подал жалобу на ФНС РФ, указав, что нет его вины в том, что в справках допущены опечатки. Наличие технических ошибок в документах не лишает его права на вычет за расходы на рецептурные медикаменты. После рассмотрения жалобы фискальный орган пришел к выводу, что гражданин вправе получить социальный вычет по 6 корректно оформленным справкам. Но, поскольку в подлинности остальных 3 документов у ФНС РФ возникли сомнения, а гражданин не представил оригиналы, то отказ в начислении вычета по ним правомерен.

Внешнеэкономическая деятельность упрощается

ФНС РФ напомнила, что с 27 октября 2019 года в соответствии с поправками в валютное законодательство, предусмотренные законом № 341-ФЗ от 16 октября 2019 года, внешнеэкономическая деятельность будет упрощена за счет снятия ряда ограничений. Предприниматели и компании, ведущие бизнес с иностранными контрагентами, теперь могут:

• использовать трансферабельный (переводной) аккредитив в случае, если налоговый резидент обеспечил перечисление денег на свой банковский счет в уполномоченной финансовой организации без нарушения сроков, предусмотренных в договоре;

• не репатриировать деньги, полученные по договору займа или внешнеторговому соглашению в части комиссий, уплаченных банкам за проведение расчетных операций.

Смягчение валютного регулирования связано с реализацией проекта «Международная кооперация и экспорт».