Еженедельный обзор налоговой практики от ДОЛГ.РФ

Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ раскрыла дополнительные особенности налогообложения как для граждан, так и для юридических лиц. Были уточнены вопросы получения вычетов по государственным взносам, льгот, а также определены критерии отдельных категорий налогоплательщиков.

Получение вычета по НДФЛ за лекарства, выписанные врачом по рецепту

Фискальный орган напоминает гражданам о возможности получить вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за приобретение медикаментов, выписанных врачом по рецепту. Раньше пациенты могли вернуть часть уплаченного налога только при приобретении лекарств, которые упоминались в правительственном постановлении № 201 от 19 марта 2001 года. С 2019 года ФНС РФ разрешила принимать к вычету любые факты приобретения рецептурных препаратов.

Но для того, чтобы вернуть себе часть расходов в семейный бюджет, рецепт должен быть написан на бланке формы № 107-1/у. Также на документе должен стоять штамп, который указывает, что он предназначен для налоговой инспекции, и в нем содержится информация об ИНН гражданина. Для подтверждения покупки лекарства пациент должен сохранить чек или иной платежный документ.

ФНС РФ рассказала о двух способах получения вычета из НДФЛ за приобретение рецептурных лекарств:

1. В конце года направить в фискальный орган декларацию по форме 3-НДФЛ, рецепт от врача, чеки на покупку медикаментов. Сделать это можно как в инспекции, так и в личном кабинете налогоплательщика. Получить вычет за препараты, приобретенные в 2019 году, можно до 2022 года. Это означает, что часть денег будет возвращена при направлении декларации в ближайшие 3 года. Строгих сроков подачи отчетности не установлено.

2. До конца 2019 года посетить местную налоговую инспекцию и получить справку о праве использования социального вычета. Эту справку нужно будет передать работодателю. Тогда последний не будет исчислять НДФЛ из зарплаты сотрудника до тех пор, пока «долг» по вычету перед гражданином не будет закрыт.

В личном кабинете налогоплательщика граждане смогут отслеживать статус рассмотрения декларации 3-НДФЛ и одобрение на социальный вычет.

Реализация свежемороженной рыбы: можно ли компании не платить налог на прибыль?

В ФНС РФ поступила жалоба налогоплательщика, который был недоволен тем, что ему отменили ставку в 0 % по налогу на прибыль. Такое решение фискальный орган принял после проведения выездной налоговой проверки в отношении фирмы, занимающейся продажей свежемороженной рыбы. Государственная структура выяснила, что компания не соответствует критериям рыбохозяйственной и сельскохозяйственной организации, а потому потребовала уплатить налог на прибыль, который раньше фирма не перечисляла в бюджет РФ.

ФНС РФ напомнила, что, в соответствии с ч. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса (НК) РФ компании, продающие свежемороженную рыбу (или любую другую пищевую продукцию) вправе не платить налог на прибыль только в случае, если компания реализует собственные морепродукты. Это означает, что фирма должна самостоятельно заниматься выращиванием рыбы, а после продавать ее. Посредники, покупающие сельскохозяйственную продукцию у производителей, а потом продающие ее, не вправе применять ставку в 0 %.

Налогоплательщик пытался указать на то, что он не посредник. Он продавал рыбу, которую его сотрудники вылавливали самостоятельно в водоемах. Однако ФНС РФ осталась непоколебима: чтобы не платить налог на прибыль, компания должна была сама разводить рыбу в прудах.

Можно ли применять ЕНВД, если торговая площадь поделена на отделы условно?

В Челябинской области предпринимательница Семенова В.А. ведет розничную торговлю детских товаров, детской обуви и кожгалантереи. Она применяла режим единого налога на вмененный доход (ЕНВД), где объектом налогообложения, как указывала женщина, были три торговых отдела площадью менее 150 м². ФНС РФ решила проверить законность применения льготного режима налогообложения и организовала выездную проверку.

Проверяя документы на торговое помещение, выяснилось, что Семенова В.А. арендует в торговом центре помещение площадью 480 м². Оно было поделено перегородками, которые разделяли секции продажи товаров. Между всеми тремя условными отделами покупатели свободно перемещались. В связи с вышеуказанным фискальный орган решил, что предпринимательница должна утратить право на применение ЕНВД.

Бизнесвумен подала на налоговую инспекцию в суд, убеждая последних в том, что она торгует товарами в трех разных помещениях. Однако суд счел доводы ФНС РФ более убедительными. Несмотря на то, что в договоре аренды было указано, что Семенова В.А. арендует три разных помещения, их условное разделение напольными перегородками и стойками для демонстрации товаров позволили суду сделать вывод, что предпринимательница ведет продажу в одном помещении.

Спор дошел до Верховного Суда (ВС) РФ, но и он остался на стороне ФНС РФ. Семенову В.А. лишили права применять ЕНВД. Теперь она должна уплатить в бюджет НДФЛ, налог на добавленную стоимость (НДС), пени и штрафы. Спор проходил по делу № А76-27948/2018.

Статус налогового резидента РФ теперь можно подтвердить быстрее

Министерство юстиции РФ зарегистрировало приказ налоговой службы № СА-7-17/397@ от 6 августа 2019 года. С 22 октября 2019 года фискальный орган начнет быстрее подтверждать статус налогового резидента РФ для всех заявителей.

Основные изменения сроков:

• при подаче заявления в бумажной форме ФНС РФ рассмотрит его на протяжении 20 дней;

• при оставлении заявки в электронной форме граждане получат справки о налоговом резидентстве в течение 10 дней.

Напомним, что ранее ФНС РФ подтверждала статус на протяжении 40 дней после получения заявления. Такая мера была принята в связи с тем, что каждый год в налоговые инспекции обращаются свыше 50 тыс. человек и компаний, требующих подтверждения резидентства на территории РФ.

Новая форма электронной декларации по налогу на прибыль юридических лиц

ФНС РФ опубликовала приказ № ММВ-7-3/475@ от 23 сентября 2019 года, в котором утверждена новая форма электронной декларации по налогу на прибыль юридических лиц. В документе также содержится информация о правилах ее заполнения.

Новую форму декларации пришлось принять из-за изменений в гл. 25 НК РФ. В отчетном документе учтены следующие нюансы:

• разрешается выбрать налоговую ставку в 0 % компаниям, оказывающим рекреационные и туристические услуги в Дальневосточном федеральном округе;

• учтены правила налогообложения международных холдингов;

• в разделе о налоговых вычетах теперь разрешается указывать инвестиционные вычеты;

• определены особенности формирования налоговой базы у консолидированной группы налогоплательщиков (КГН);

• указаны ограничения на перенос убытков, которые компания получила в прошлых кварталах / прошлых годах.

За счет внесения изменений в электронную форму декларации налога на прибыль организациям не придется направлять дополнительные уточняющие письма в ФНС РФ.