Получение имущественного вычета, отчетность участников финрынка и признаки формального документооборота

Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ потихоньку подводит итоги января 2020 года и знакомит граждан и юридические лица с новыми нормативными документами, судебными решениями, а также напоминает об уже действующих правилах.

Методика проверки касс и операторов фискальных данных

14 января 2020 года Министерство юстиции РФ зарегистрировало приказ ФНС РФ № ММВ-7-20/381@ от 26 июля 2019 года. В нем расписана методика проведения экспертизы технических средств оператора фискальных данных (ОФД) и моделей контрольно-кассовой техники (ККТ). В нормативном документе содержится также информация с требованиями к соискателю разрешения на обработку фискальных данных.

Экспертизу будут проводить специализированные организации, которые числятся в государственном реестре. На соответствие требованиям российского законодательства будут проверяться не только модели ККТ, но и программно-аппаратные средства ОФД.

Для проведения экспертизы владельцам ККТ придется предоставить уполномоченным лицам сам образец техники с сопутствующей ему документацией. Обязательное требование: эксперты должны знать заводской номер модели, наименование образца и производителя. На экспертизу также нужно передать эксплуатационные документы, а также копии выписок о результатах влияния конкретного ККТ на накопители фискальных данных.

Перед проведением экспертизы обязательно подписывает акт приема-передачи техники. Исследование проводится только в случае, если все документы переданы уполномоченным должностным лицам.

Срок проведения экспертизы – не более 2 месяцев. Проводить ее будут не менее 2 специалистов. Модель будет испытываться, и эксперты составят соответствующий протокол, подтверждающий, что образец соответствует или не соответствует требованиям законов России.

Покупка недвижимости через представителя не лишает граждан права на налоговый вычет

ФНС РФ проводила камеральную проверку и выявила, что гражданин вместе с декларацией не представил документы, подтверждающие, что он действительно приобрел доли в 50 % земельного участка и жилого дома. Налогоплательщик не сам приобретал недвижимость: он составил доверенность в пользу второго покупателя, который приобрел вторую половину земельного участка и дома. Деньги на приобретение налогоплательщик перечислил своему представителю, используя платежное поручение. Фискальный орган посчитал эту доверенность некорректной, поскольку она не была заверена нотариусом и составлена в простой письменной форме. По этой причине государственная структура отказалась предоставлять имущественный вычет по налогу на доход физических лиц (НДФЛ).

Гражданин не согласился с позицией ФНС РФ и подал жалобу. Он указал, что фискальный орган не имеет права требовать с него нотариально заверенной доверенности, поскольку по закону для покупки недвижимости достаточно документа, оформленного в простой письменной форме. Отказ в налоговом вычете по НДФЛ он признал нарушением ст. 220 Налогового кодекса (НК) РФ.

Налоговая служба по результатам рассмотрения жалобы приняла сторону гражданина, сославшись на ч. 3 ст. 29 НК РФ и ст. 185.1 Гражданского кодекса (ГК) РФ. В случаях, если представитель действует по поручению доверителя и в его интересах, покупая недвижимое имущество, то заверять доверенность в нотариальных органах не требуется.

Отчетность перед ФНС РФ участниками финансового рынка

ФНС РФ обновила информацию об отчетности, которую должны сдавать участники финансового рынка в соответствии со стандартом ОЭСР в 2020 году. Были скорректированы категории договоров об оказании финансовых услуг и клиентов.

Участникам финансовых рынков нужно сдать дополнительную информацию по состоянию до 31 декабря 2019 года о ранее открытых сделках организаций, цена которых на 20 июля 2018 года была не больше 250 тыс. американских долл. Сам договор должен был быть заключен в 2017 году или раньше.

Также ФНС РФ дала ответы на следующие вопросы:

• критерии предоставления финансовой отчетности страховщиками;

• перечень сделок, по которым не нужно отчитываться;

• что делать, если клиент является резидентом государства, которое предлагает гражданство или резидентство в обмен на капитальные вложения.

Подробную информацию можно найти в специальном разделе «Представление финансовой отчетности по стандартам ОЭСР».

Формальный документооборот не причина получать налоговую выгоду

ФНС РФ обратила внимание налогоплательщиков на постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа по делу № А56-6016/2018 от 5 декабря 2019 года.

Фискальный орган обвинил Всеволожский завод алюминиевых сплавов в неуплате налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль в 2013-2014 гг. Государственная структура приняла решение взыскать с организации 921,6 млн руб. НДС, 87,7 млн руб. налога на прибыль, 337,3 млн руб. пени и 403,7 млн руб. штрафа. ФНС РФ решила, что компания ведет формальный документооборот с фирмами «Балтийская Сырьевая Группа» и «Невский алюминий», с которыми налогоплательщик якобы заключил договоры поставки и комиссии.

Завод сообщил, что фискальный орган не смог опровергнуть достоверность его первичной документации, потому речи о формальном документообороте не идет. Даже Следственный комитет (СК) РФ после проверки документов не нашел оснований для привлечения руководителей юридического лица к уголовной ответственности в связи с неуплатой налогов.

Суды первых инстанций частично удовлетворили требования, обязав компанию уплатить 40,1 млн руб. налогов и 99,9 млн руб. штрафа. Однако кассация, проверяя выводы ФНС РФ, посчитала доказанным то обстоятельство, что завод самостоятельно закупал лом цветных металлов у контрагентов без посредников. А работники предприятия ничего не знали о том, что конкретное сырье закупается у поставщиков через договоры комиссии, считая его принадлежащим заводу.

Потому кассация согласилась с взысканием налогов и штрафов с налогоплательщика. Но решение обжалуется в Верховном Суде (ВС) РФ.

Расчеты по страховым взносам

ФНС РФ напомнила, что до 30 января работодатели обязаны подать расчеты по страховым взносам за 2019 год. Форма отчета закреплена в приказе фискального органа № ММВ-7-11/551@ от 10 октября 2016 года.

Документы подаются в налоговую инспекцию по месту нахождения. Отчетность сдают:

• граждане, выплачивающие зарплату, премии и иные финансовые вознаграждения работникам;

• обособленные подразделения юридических лиц;

• компании вне зависимости от организационно-правовой формы при наличии у них сотрудников.

Работодатели, у которых штат работников превышает 10 человек, обязаны сдавать электронные расчеты по страховым взносам. Несвоевременное представление отчетности влечет наложение штрафов. Если просрочка продлится более 10 дней, ФНС РФ имеет право заблокировать банковские счета работодателя.